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企业财产损失审核鉴证需要准备的资料清单

时间:2013-04-17 13:53

来源:未知作者:王廷春点击:

企业财产损失审核鉴证需要准备的资料清单
 
企业财产损失减免的所得税的账务处理,会计处理因情况而定:
 
  直接减免,直接减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免,企业无需实际缴纳税款。在此情况下,企业仍然需要计算应纳所得税,待税务机关审批之后再确认减免税。企业在计算应纳所得税时,借记“所得税费用”科目,贷记“应交税费-企业所得税” 科目;税务机关确认减免税时,借记“应交税费-企业所得税” 科目,贷记“所得税费用”科目。
 
  即征即退与先征后退,即征即退是指企业按照规定向税务机关申报纳税,税务机关按照规定为企业当场办理退税手续。先征后退是指企业按照规定申报缴纳所得税后税务机关再按照规定程序为企业办理减免。企业在计算应纳所得税的时候,借记“所得税费用”科目,贷记“应交税费-企业所得税费用”科目;缴纳税款时,借记“应交税费-企业所得税费用”科目,贷记“银行存款”科目;确认减免税收到退税款时,借记“银行存款”,贷记“所得税费用”科目。
 
  有指定用途的退税,有些情况下,企业所得税退税款有其指定的用途,企业并不能全额获得退税款。其常见情形如下:
  1、所得税退税款作为国家投资,形成专门的国家资本。收到退税时,借记“银行存款”科目,贷记“实收资本-国家资本金”科目。
  2、根据《财政部、国家税务总局于2007年7月发布“关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2007]80号)的规定,企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定,实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款,按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额,暂不计入取得当期的应纳税所得额。
 
  所以,以上先征后返的所得税可能形成永久性差异。《企业会计准则第16号——政府补助》将政府补助收入划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。“先征后返”的所得税款作为与收益相关的政府补助,在收到款项当年可记入“营业外收入”科目,如果属于(财税[2007]80号)规定的免税项目,则将作为永久性差异,需做纳税调减。
 
  企业财产损失审核鉴证需要准备的资料清单
主要基础资料:
  1、公司章程;
  2、公司设立验资报告或变更验资报告;
  3、企业法人营业执照;
  4、税务登记证;
  5、组织机构代码证书;
  6、公司内部财务会计制度及其它有关内部管理控制制度;
  7、年度会计报表及其附注说明;
  8、会计总帐、明细帐、银行帐、现金日记帐;
  9、会计记帐凭证;
  10、会计科目余额表;
  11、银行存款对账单、余额调节表;
  12、存货盘点表;
  13、固定资产盘点表;
  14、主要营业收入、成本的有关合同;
  15、发票使用情况汇总表(领购的发票号;已使用的发票号;剩余的发票号);
  16、职工工资明细单;
  17、有关减免税批复;
  18、纳税申报表及缴款书;
  19、申请财产损失清单(申请存货损失清单、申请固定资产损失清单、申请坏帐损失清单);
  20、其它有关资料。
【责任编辑:小编】
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