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中华人民共和国契税暂行条例

时间:2013-04-29 21:29

来源:未知作者:王廷春点击:

 中华人民共和国契税暂行条例(1997年7月7日国务院令第224号发布)
 

    第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳契税。   
      第二条 本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为:          
       (一)国有土地使用权出让;   
     (二)土地使用权转让,包括出售、赠与和交换   
      (三)房屋买卖;  
      (四)房屋赠与;   
      (五)房屋交换。  
      前款第二项土地使用权转让,不包括农村集体土地承包经营权的转移。  
      第三条 契税税率为3%—5%。  
      契税的适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定,并报财政部和国家税务总局备案。①   
      第四条 契税的计税依据:   
      (一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,为成交价格;②   
      (二)土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;  
      (三)土地使用权交换、房屋交换,为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。   
      前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的,或者所交换土地使用权、   
      房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的,由征收机关参照市场价格核定。  
      第五条 契税应纳税额,依照本条例第3条规定的税率和第4条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式:  
      应纳税额=计税依据×税率  
      应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的,按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。  
      第六条 有下列情形之一的,减征或者免征契税:  
      (一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的,免征;③  
      (二)城镇职工按规定第一次购买公有住房的,免征;④  
      (三)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,酌情准予减征或者免征;  
      (四)财政部规定的其他减征、免征契税的项目。  
      第七条 经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途,不再属于本条例第6条规定的减征、免征契税范围的,应当补缴已经减征、免征的税款。   
      第八条 契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。   
      第九条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。   
      第十条 纳税人办理纳税事宜后,契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。⑤   
      第十一条 纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料,依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。   
      纳税人未出具契税完税凭证的,土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。   
      第十二条 契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。   
      土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关资料,并协助契税征收机关依法征收契税。   
      第十三条 契税的征收管理,依照本条例和有关法律、行政法规的规定执行。   
      第十四条 财政部根据本条例制定细则。   
      第十五条 本条例自1997年10月1日起施行。1950年4月3日中央人民政府政务院发布的《契税暂行条例》同时废止。   
      编者注:  
      ①目前多数地区确定的税率为3%或4%。   
      ②土地使用者将土地使用权和所附建筑物、构筑物转让他人的,以转让的总价款为计税依据。   
      ③现规定,企业事业组织、社会团体、其他社会组织和公民个人经过有关主管部门批准,利用非国家财政性教育经费面向社会举办的教育机构,承受土地、房屋用于教学的,也可免税。   
      ④现规定,公有制单位为解决职工住房以集资建房方式建造的普通住房和由单位购买的普通商品住房,经当地县以上政府房改部门批准,按国家房改政策出售给本单位职工的,如属职工首次购买住房,可比照此规定免税。   
      ⑤交易双方已签订房屋买卖合同而最终未成交的,办理期房退房手续后可退还已纳契税。

 
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